礼物收到的财产的基础和不可交易的交易 礼物是由没有任何东西放弃作为回报的人收到的财产。 在大多数情况下,有利于受赠人的财产的基础与捐助者的调整基础相同。 但以下因素可能影响基础:
- 财产的公平市场价值(FMV)
- 礼物日期
- 捐赠人在财产中的基础
- 金额(如有)缴纳的礼品税
的FMV等于或超过捐赠者在捐赠时的调整基础,捐赠者的基础是捐献者的调整基础加上a赠与税的一部分(如果有的话)。假设父亲给他的儿子赠送100美元的XYZ股票,并赠送5000美元FMV(在礼物的日期)。父亲支付4000美元的股份(他的调整基础)。没有礼品税是必需的或支付。如果儿子以5万美元的价格出售股票,他将有1000美元的资本收益。 *重要例外* - 当礼物的日期FMV小于捐助者的基础: <! - 2 - >
“双重基本原则”
对于以增值销售的财产 - 使用捐赠者调整后的基础
对于亏损的财产 - 使用财产的FMV例如: John从他的叔叔Mike那里收到了一份FMV为10,000美元(在送礼时)的礼物。迈克大叔在土地上调整的基础是13000美元。<!如果约翰出售的土地在$ 10,000和$ 13,000之间,他将不会有任何收益或损失。
如果约翰以15万美元(收益)出售土地,他将获得2000美元的收益(以13000美元为基础)。如果约翰出售土地为7000美元(损失),他将有3000美元的损失(使用$ 10,000 FMV)。
添加礼品税以确定新的基础:
如果礼品的FMV超过了调整后的基础,并且所有者支付了赠与税,收款人可以将赠送税的一部分添加到他们的新的基础。
公式:新基数=原始基础+ [(升值/ FMV)x礼品税]- 例如:
- Tim给了Becky公司FMV为10万美元的股票。Tim最初支付了40,000美元并在向贝基赠送礼品时支付了20,000美元的赠与税。贝基在股票中的新基础是什么?
- 原始基础= 40,000美元
$ 60,000美元
FMV = 100,000美元礼品税= 20,000美元
40,000美元+ [($ 60,000 / $ 100,000 )x $ 20,000)=新基础
$ 52,000 = Becky的新基础